Цена у поставщика и стоимость доставки известны сразу. Таможенные платежи предприниматели часто считают «примерно» и потом удивляются, что себестоимость выросла сильнее, чем планировалось. Пошлину и НДС можно рассчитать заранее с хорошей точностью, если понимать, от какой базы их считают. Разберём принцип на условном примере.
Какие платежи платит импортёр
При ввозе товара для бизнеса в Узбекистан импортёр, как правило, оплачивает:
- Таможенную пошлину. Ставка зависит от кода ТН ВЭД и страны происхождения товара.
- Акциз. Только для подакцизных товаров: например, отдельных видов топлива, алкоголя, табака, некоторых других групп по действующему перечню.
- НДС. Начисляется по действующей ставке на сумму таможенной стоимости, пошлины и акциза.
- Сборы за таможенное оформление. Их размер установлен законодательством.
Ставки меняются. Перед расчётом проверяйте действующие значения на официальном сайте таможенных органов Узбекистана и в Налоговом кодексе, или уточняйте у брокера.
Таможенная стоимость: база для всех расчётов
Все платежи считаются от таможенной стоимости. Это не только цена товара в инвойсе. В таможенную стоимость обычно включают:
- цену товара по контракту;
- расходы на доставку до места ввоза на территорию Узбекистана;
- расходы на погрузку, разгрузку и перегрузку до границы;
- страхование груза до границы;
- комиссии и другие расходы, если они не включены в цену и связаны с покупкой.
Расходы на доставку по территории Узбекистана после пересечения границы в таможенную стоимость, как правило, не входят, если они выделены отдельно в документах.
Отсюда практический вывод. Чем дороже доставка до границы, тем выше база для пошлины и НДС. При авиадоставке таможенная стоимость получается выше, чем при авто, даже для одного и того же товара. Если контракт заключён на условиях EXW или FOB, стоимость перевозки до границы добавляют к цене товара.
Подробно о том, как формируется таможенная стоимость и почему её могут скорректировать, читайте в статье о таможенной стоимости.
Виды ставок пошлины
Ставки бывают трёх типов:
| Тип ставки | Как считается | Пример логики |
|---|---|---|
| Адвалорная | Процент от таможенной стоимости | Условно 10% от стоимости |
| Специфическая | Фиксированная сумма за единицу: кг, штуку, литр | Условно 1 доллар за кг |
| Комбинированная | Процент, но не менее фиксированной суммы за единицу | Условно 10%, но не менее 1 доллара за кг |
Комбинированные ставки встречаются для отдельных групп товаров, например некоторых видов одежды и обуви. Для дешёвого товара минимальная сумма за единицу может оказаться больше процента, и платёж выйдет выше, чем вы ожидали по проценту.
Для товаров из стран, с которыми у Узбекистана нет торгового режима наибольшего благоприятствования, или если страна происхождения не подтверждена, может применяться повышенная ставка. Поэтому сертификат происхождения на китайский товар важен.
Пример расчёта на условных числах
Все ставки в примере условные и выбраны для наглядности. Для реального расчёта используйте действующие ставки по вашему коду ТН ВЭД.
Партия: кухонная посуда из Китая.
- Цена товара по контракту FOB: 10 000 долларов.
- Доставка до границы Узбекистана и страхование: 1 500 долларов.
- Таможенная стоимость: 10 000 + 1 500 = 11 500 долларов.
- Пошлина по условной ставке 10%: 11 500 × 10% = 1 150 долларов.
- Акциз: товар не подакцизный, 0.
- База для НДС: 11 500 + 1 150 = 12 650 долларов.
- НДС по условной ставке 12%: 12 650 × 12% = 1 518 долларов.
- Итого пошлина и НДС: 1 150 + 1 518 = 2 668 долларов, плюс сборы за оформление.
Платежи уплачиваются в сумах по курсу, применяемому на дату, установленную таможенным законодательством. Из примера видно, что таможенные платежи в этой условной ситуации составили почти 27% от цены товара у поставщика. Если не заложить их в себестоимость, маржа на Uzum Market или в рознице окажется намного ниже расчётной.
Обратите внимание и на курс. Между оплатой поставщику и подачей декларации проходит месяц или больше. Если за это время сум ослабнет к доллару, та же партия потребует больше сумов на таможенные платежи. Для крупных партий разумно держать запас в 3–5% от расчётной суммы платежей.
НДС при импорте: можно ли вернуть
Уплаченный на таможне НДС не всегда является окончательным расходом.
- Если ваша компания плательщик НДС, ввозной НДС обычно можно принять к зачёту при наличии декларации и подтверждения оплаты. Он уменьшает НДС к уплате при продаже товара.
- Если вы работаете на налоге с оборота или другом режиме без НДС, ввозной НДС становится частью себестоимости.
Поэтому выбор налогового режима влияет на экономику импорта. Обсудите это с бухгалтером до первой крупной закупки, особенно если вы продаёте товар компаниям, которым нужен НДС в счёте-фактуре.
Чек-лист расчёта платежей до закупки
- Определите код ТН ВЭД для каждой позиции.
- Найдите действующую ставку пошлины и тип ставки: процент, за единицу или комбинированная.
- Проверьте, не подакцизный ли товар.
- Посчитайте таможенную стоимость с доставкой и страхованием до границы.
- Рассчитайте пошлину, затем НДС от суммы стоимости, пошлины и акциза.
- Добавьте сборы за оформление и услуги брокера.
- Переведите в сумы по текущему курсу и заложите запас на изменение курса.
- Учтите, будет ли НДС принят к зачёту в вашем режиме.
Если хотите получить такой расчёт для своего товара до оплаты поставщику, «Везём из Китая» может посчитать таможенные платежи вместе с доставкой до Ташкента.
Частые вопросы
От какой суммы считают НДС при импорте?
От таможенной стоимости плюс пошлина и акциз, если он есть. Поэтому НДС при импорте всегда больше, чем ставка НДС от одной цены товара.
Входит ли доставка по Узбекистану в таможенную стоимость?
Как правило, нет, если расходы на доставку после ввоза выделены в документах отдельно. В таможенную стоимость включают доставку до места ввоза в Узбекистан.
Почему пошлина получилась больше процента от стоимости?
Скорее всего, для вашего товара действует комбинированная или специфическая ставка. Для дешёвого товара минимальная сумма за единицу превышает процент от стоимости.
Где узнать действующие ставки?
В нормативных актах о ставках таможенных пошлин, в Налоговом кодексе для НДС и акциза, а также на официальном сайте таможенных органов. Брокер подскажет ставку для конкретного кода.